Как облагается НДФЛ и страховыми взносами оплата медицинских услуг для работников?
Добрый день!
подскажите пожалуйста в таком вопросе:
ооо заключило договор с клиникой на оказание мед. услуг для работников организации (не для всех работников).
договор заключен сроком на 1 год. дата заключения 30.01.2020, т.е . срок окончания договора приходится на 2021 год.
про стоимость услуг в договоре написано так "3.1.Стоимость услуг по настоящему Договору определяется в соответствии с действующим Прейскурантом Исполнителя (Приложение № 2 к настоящему Договору). Услуги, оказываемые Исполнителем по настоящему Договору (НДС не облагается, на основании п.п.2, п.2 ст.149 НК РФ).
3.2.Для получения услуг, предусмотренных настоящим Договором Заказчик до начала обслуживания Пациентов на основании выставленного счета, перечисляет Исполнителю аванс в размере 100 000,00 (сто тысяч) рублей в течение 3 (трех) банковских дней после его выставления. Часть аванса в размере 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей Стороны договорились считать несгораемым остатком.
3.3. Исполнитель производит зачет денежных средств из суммы аванса в размере стоимости оказанных медицинских услуг.
3.4. В случае если на лицевом счете Заказчика остаток денежных средств менее суммы несгораемого остатка 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, Исполнитель приостанавливает прием и обслуживание Пациентов Заказчика.
3.5. Обслуживание Заказчика может быть возобновлено в случае пополнения им своего счета на сумму не менее чем 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Возобновление обслуживания Пациентов Заказчика происходит в день поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя или на следующий календарный рабочий день."
Правильно ли я понимаю, что
если мы учитываем в мед.услуги в расходах по налогу на прибыль (считаем, что выполняется условия: договор должен быть заключен с медицинской организацией, имеющей лицензию, на год или более ), то суммы оплаченные за работника являются доходом сотрудника и подлежат обложению нфдл 13%), но не облагаются страх. взносами. а если мед.услуги оплачены из сумм, оставшихся после налогообложения (то есть за счет чистой прибыли), то ни ндфл ни страх. взносами не облагаются?
а в случае, если договор досрочно будет расторгнут, например в декабре 2020г., нужно будет доначислить страх. взносы?
а если сотрудник вообще ни разу не воспользуется мед. услугами, то как в таком случае учесть эти оплаты, они просто будут висеть как аванс и все?
спасибо!
подскажите пожалуйста в таком вопросе:
ооо заключило договор с клиникой на оказание мед. услуг для работников организации (не для всех работников).
договор заключен сроком на 1 год. дата заключения 30.01.2020, т.е . срок окончания договора приходится на 2021 год.
про стоимость услуг в договоре написано так "3.1.Стоимость услуг по настоящему Договору определяется в соответствии с действующим Прейскурантом Исполнителя (Приложение № 2 к настоящему Договору). Услуги, оказываемые Исполнителем по настоящему Договору (НДС не облагается, на основании п.п.2, п.2 ст.149 НК РФ).
3.2.Для получения услуг, предусмотренных настоящим Договором Заказчик до начала обслуживания Пациентов на основании выставленного счета, перечисляет Исполнителю аванс в размере 100 000,00 (сто тысяч) рублей в течение 3 (трех) банковских дней после его выставления. Часть аванса в размере 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей Стороны договорились считать несгораемым остатком.
3.3. Исполнитель производит зачет денежных средств из суммы аванса в размере стоимости оказанных медицинских услуг.
3.4. В случае если на лицевом счете Заказчика остаток денежных средств менее суммы несгораемого остатка 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек, Исполнитель приостанавливает прием и обслуживание Пациентов Заказчика.
3.5. Обслуживание Заказчика может быть возобновлено в случае пополнения им своего счета на сумму не менее чем 50 000,00 (пятьдесят тысяч) рублей 00 копеек. Возобновление обслуживания Пациентов Заказчика происходит в день поступления денежных средств на расчетный счет Исполнителя или на следующий календарный рабочий день."
Правильно ли я понимаю, что
если мы учитываем в мед.услуги в расходах по налогу на прибыль (считаем, что выполняется условия: договор должен быть заключен с медицинской организацией, имеющей лицензию, на год или более ), то суммы оплаченные за работника являются доходом сотрудника и подлежат обложению нфдл 13%), но не облагаются страх. взносами. а если мед.услуги оплачены из сумм, оставшихся после налогообложения (то есть за счет чистой прибыли), то ни ндфл ни страх. взносами не облагаются?
а в случае, если договор досрочно будет расторгнут, например в декабре 2020г., нужно будет доначислить страх. взносы?
а если сотрудник вообще ни разу не воспользуется мед. услугами, то как в таком случае учесть эти оплаты, они просто будут висеть как аванс и все?
спасибо!
Comments
-
Добрый день!
если речь идет не о страховом продукте, то все именно такЦитата: если мы учитываем в мед.услуги в расходах по налогу на прибыль (считаем, что выполняется условия: договор должен быть заключен с медицинской организацией, имеющей лицензию, на год или более ), то суммы оплаченные за работника являются доходом сотрудника и подлежат обложению нфдл 13%)тогда ст. 213 НК РФ не применяется, а действуетЦитата: Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)10) суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;Как видим, доходом не признается именно оплата услуг, а не права (возможности) ими пользоваться. Т.е. от НДФЛ освобождается доход в натуральной форме. А им у нас считаетсяЦитата: Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме1. При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной формев виде товаров (работ, услуг), иного имущества,<>2. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателямитоваров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатойПолучается, чтоЦитата: если сотрудник вообще ни разу не воспользуется мед. услугамито нет и оплаты соответствующих услуг. А значит, нет и дохода в натуральной форме по ст. 211 НК РФ.
В части страховых взносов все простоЦитата: Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:5)суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации,если условие о годе по факту выполнено не будет, скорее всего, придетсяЦитата: доначислить страх. взносыХотя напрямую из НК РФ это не следует.
Отдельного внимания заслуживает вопросЦитата: если сотрудник вообще ни разу не воспользуется мед. услугами, то как в таком случае учесть эти оплаты, они просто будут висеть как аванс и все?поскольку у вас по договору это именно аванс, то, на мой взгляд, даже наречение его "несгораемым остатком" не меняет его авансовой сути. а значит, по истечении срока действия договора этот аванс должен быть или зачтен в счет фактически оказанных услуг, либо возвращен исполнителем. -
Алексей Крайнев, добрый вечер!
да, у нас именно договор на услуги, не ДМС
спасибо большое за помощь!!!
